De UAE Federal Tax Authority heeft op 17 juli 2026 Directive on Tax Transactions No. 4 of 2026 gepubliceerd. De richtlijn is vastgesteld op 14 juli 2026 en gaat over de

BTW-behandeling van vergoedingen en kosten bij levensverzekeringen en herverzekeringen van levensverzekeringen.

De richtlijn bestaat uit zes bepalingen.

1. Kosten kunnen onderdeel zijn van de vrijgestelde levensverzekering

Een dienst die samenhangt met het afsluiten of overdragen van een levensverzekering of levensherverzekering, wordt voor de BTW behandeld als onderdeel van de vrijgestelde verzekeringsprestatie als aan alle volgende voorwaarden is voldaan:

de dienst is noodzakelijk voor het afsluiten of overdragen van de verzekering;

de dienst houdt rechtstreeks verband met het afsluiten of overdragen van de verzekering;

de vergoeding voor de dienst maakt een vast onderdeel uit van het totale bedrag dat op grond van de verzekeringsovereenkomst moet worden betaald.

De FTA verwijst hiervoor naar artikel 42 van de Executive Regulation van de UAE VAT Law.

2. De kosten moeten in de verzekeringspremie zijn opgenomen

De BTW-vrijstelling geldt alleen als:

de vergoeding of kosten in de verzekeringspremie zijn opgenomen; en

de verzekeraar voor de dienst geen afzonderlijk bedrag in rekening brengt.

Het is dus niet voldoende dat een dienst met een levensverzekering samenhangt. Een afzonderlijk berekend bedrag valt niet als onderdeel van de verzekeringspremie onder deze vrijstelling.

3. Kosten die onder de vrijstelling kunnen vallen

De richtlijn noemt als voorbeelden:

kosten voor het beheer van de levensverzekeringsovereenkomst;

kosten voor de operationele uitvoering van de overeenkomst;

kosten voor de verdere afhandeling van de overeenkomst;

kosten voor vergelijkbare diensten.

Deze kosten zijn niet automatisch vrijgesteld. Ook voor deze kosten moet aan alle voorwaarden uit de eerste en tweede bepaling zijn voldaan. De dienst moet dus noodzakelijk zijn, rechtstreeks met de verzekering samenhangen, in de totale vergoeding zijn verwerkt en niet afzonderlijk worden berekend.

4. Zelfstandige diensten vormen een afzonderlijke prestatie

Een dienst vormt voor de BTW een afzonderlijke prestatie als:

de dienst naar haar aard zelfstandig is;

de dienst geen essentieel of noodzakelijk onderdeel is van de levensverzekering; of

voor de dienst een afzonderlijk bedrag wordt berekend.

De BTW-behandeling van die dienst moet vervolgens afzonderlijk worden vastgesteld. De richtlijn bepaalt niet dat iedere afzonderlijke dienst automatisch met 5% BTW wordt belast. Dat hangt af van de aard van de betreffende dienst en de gewone BTW-regels die daarop van toepassing zijn.

5. De beoordeling moet per dienst worden gemaakt

Bij de beoordeling moet volgens de FTA worden gekeken naar:

de aard van het verband tussen de dienst en de levensverzekering;

de vraag of de dienst nodig is om de verzekering af te sluiten of over te dragen;

de manier waarop de vergoeding wordt vastgesteld;

de manier waarop de vergoeding aan de verzekeringnemer in rekening wordt gebracht.

De naam die de verzekeraar aan een vergoeding geeft, beslist dus niet of de vrijstelling geldt. Doorslaggevend is wat de dienst inhoudt, of de dienst noodzakelijk is voor de verzekering en of de vergoeding in de premie is opgenomen of afzonderlijk wordt berekend.

6. Publicatie

De laatste bepaling vermeldt dat de richtlijn in de Official Gazette wordt gepubliceerd. De richtlijn is ondertekend door Mohamed bin Hadi Al Hussaini, Minister of State for Financial Affairs en Vice Chairman van de Federal Tax Authority.

Wat betekent dit concreet?

Een administratie- of uitvoeringsvergoeding kan samen met de levensverzekeringspremie van BTW zijn vrijgesteld als die dienst nodig is voor de verzekering, rechtstreeks met de verzekering samenhangt en volledig in de premie is verwerkt.

Brengt de verzekeraar voor dezelfde dienst een afzonderlijk bedrag in rekening, dan valt dat bedrag niet op grond van deze richtlijn onder de vrijstelling voor de verzekeringspremie. De verzekeraar moet dan afzonderlijk vaststellen welke BTW-behandeling voor die dienst geldt.

Ook een optionele of zelfstandige dienst valt niet onder de vrijstelling voor de levensverzekering alleen omdat de verzekeraar die dienst aan een verzekeringnemer levert. De dienst moet zelf worden beoordeeld volgens de toepasselijke BTW-regels.

De officiële richtlijn bevat geen uitgebreide lijst van alle vrijgestelde en belaste kosten. Zij geeft beoordelingsvoorwaarden. Voor iedere vergoeding moet daarom worden vastgesteld:

welke concrete dienst tegenover de vergoeding staat;

of die dienst noodzakelijk is voor de levensverzekering;

of de dienst rechtstreeks met de verzekering samenhangt;

of de vergoeding in de premie is opgenomen;

of daarnaast een afzonderlijk bedrag wordt berekend.