Belangrijke wijzigingen in de UAE Tax Procedures Regulation: Aanpassing van bewaartermijnen, vrijwillige correcties en gegevensdeling per 1 april 2026 onder Cabinet Decision No. 74 of 2023

Cabinet Decision No. 74 of 2023 (Executive Regulation of Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax Procedures), zoals gewijzigd per 1 april 2026

Wetswijzigingen per 1 april 2026:

De eerste inhoudelijke aanpassing staat in Article 3 (Record Keeping). Aan lid 2 is een extra onderdeel toegevoegd, namelijk Article 3(2)(e). Daarin staat dat de bewaartermijn van administratie met twee jaar wordt verlengd zodra een belastingplichtige een refund application heeft ingediend en de Federal Tax Authority nog geen beslissing heeft genomen. De tekst koppelt die verlenging expliciet aan de voorwaarde dat de refund application is ingediend binnen de termijnen van Article 3. De overige onderdelen van artikel 3 blijven ongewijzigd.

De volgende wijziging zit in Article 10 (Voluntary Disclosure), dat inhoudelijk opnieuw is opgebouwd. In Article 10(1) staat dat een voluntary disclosure moet worden ingediend wanneer een fout leidt tot te weinig betaalde belasting en het verschil hoger is dan AED 10.000. De termijn bedraagt twintig werkdagen vanaf het moment waarop de belastingplichtige kennis heeft of geacht wordt kennis te hebben van de fout. In Article 10(2) staat dat bij een verschil tot en met AED 10.000 de correctie via een aangifte wordt verwerkt, hetzij de eerstvolgende aangifte die nog niet is ingediend, hetzij de aangifte van de periode waarin de fout wordt ontdekt. Alleen wanneer geen aangifte meer beschikbaar is om de correctie in te verwerken, ontstaat alsnog de verplichting om een voluntary disclosure in te dienen binnen twintig werkdagen. In Article 10(3) wordt dezelfde systematiek toegepast op situaties waarin een refund application te hoog is door een fout in een aangifte of tax assessment. In Article 10(4) staat dat de voluntary disclosure moet worden ingediend volgens de vorm en methode die door de Authority worden voorgeschreven. De eerdere afzonderlijke bepaling voor fouten zonder effect op de verschuldigde belasting is niet meer expliciet opgenomen.

De daaropvolgende wijziging staat in Article 18 (Procedures for Tax Audit). Aan dit artikel is een nieuw lid toegevoegd, Article 18(10). Daarin staat dat de Federal Tax Authority de periode van inbeslagname kan verlengen, met verwijzing naar de periode die is vastgelegd in het seizure record op grond van Article 18(4)(d). De tekst bepaalt dat de betrokken persoon wordt geïnformeerd, waarbij de formulering “where possible” wordt gebruikt.

In Article 26 is de titel gewijzigd naar “Credit Balance Refund Procedures”. In Article 26(1) is de reikwijdte aangepast, zodat de bepaling ziet op een refund van een “credit balance” onder de Tax Law of het Decree-Law. De overige leden van dit artikel, waaronder de bepalingen over de beslistermijn, de mogelijkheid tot verlenging en de opschorting van teruggaaf zolang aangiften ontbreken, zijn inhoudelijk gelijk gebleven.

De laatste wijziging zit in Article 28 (Confidentiality and Disclosure of Information). In Article 28(2)(a) is bepaald dat gegevensdeling met een bevoegde overheidsinstantie plaatsvindt op basis van een agreement met de Authority. In die overeenkomst moeten onderwerpen worden geregeld zoals vertrouwelijkheid, databescherming, gebruik van gegevens, beveiliging, verdere verspreiding, nauwkeurigheid en toegang. In de eerdere tekst werd verwezen naar een memorandum; die formulering is vervangen.

De overige artikelen in deze uitvoeringsregeling zijn niet aangepast door de wijziging die per 1 april 2026 in werking is getreden. De structuur van de regeling blijft daarmee gelijk aan de versie van 2023, met aanpassingen op de genoemde punten.

Tot slot

De wijzigingen beperken zich tot Article 3(2)(e), Article 10, Article 18(10), Article 26 en Article 28(2)(a). De inwerkingtreding is vastgesteld op 1 april 2026 en de regeling is gebaseerd op Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax Procedures.