Hoe hoog is de conserverende aanslag bij emigratie met een BV?

Eerst even: wat is een conserverende aanslag?

Als je Nederland verlaat en je bezit aandelen in een BV, dan zegt de Belastingdienst eigenlijk:

“Die aandelen zijn meer waard geworden tijdens je verblijf hier. Nu je vertrekt, moet je eerst afrekenen.”

Je verkoopt niets — je neemt gewoon je aandelen mee naar het buitenland. Maar de fiscus beschouwt dat als een fictieve vervreemding en wil belasting zien over de waardestijging.

Dat gebeurt in box 2 (aanmerkelijk belang): daar betaal je momenteel 26,9% belasting over de meerwaarde van je aandelen.

Waarom heet het een “conserverende” aanslag?

Goede vraag.

Het woord “conserverend” betekent hier: de aanslag wordt bewaard — hij blijft als het ware in de koelkast liggen. Je hoeft hem niet meteen te betalen, zolang je naar een ander EU-land verhuist.

Waarom? Omdat de EU het vrij verkeer van personen beschermt. Nederland mag je niet belemmeren om te verhuizen naar België, Spanje of Duitsland, ook niet als ondernemer. Dus: de aanslag komt er wél, maar betaling wordt uitgesteld.

Officieel: je krijgt uitstel van betaling onder voorwaarden, zolang je je aan de regels houdt en niet alsnog vervreemdt of dividend uitkeert.

Maar wat als je naar een land buiten de EU verhuist? De Emiraten, bijvoorbeeld. 

Dan is het andere koek.

De Belastingdienst hoeft géén uitstel te geven. En dat betekent dat je de belasting over de fictieve meerwaarde in box 2 binnen zes weken moet betalen — ook al heb je die aandelen niet verkocht en die waarde nooit op je bankrekening gehad.

Hoe hoog wordt die aanslag?

Dat verschilt per geval. Maar de fiscus kijkt vooral naar de structurele winstcapaciteit van je BV.

Een veelgebruikte vuistregel bij het vaststellen van de minimale waarde van de aandelen is:

De waarde van de aandelen = minimaal 5 keer de gemiddelde winst van de afgelopen 3 jaar.

Heb je een stijgende lijn in de winst van de afgelopen drie jaar? Gefeliciteerd, maar niet echt, want de waarde van je aandelen wordt dan hóger ingeschat. En het omgekeerde is uiteraard ook waar. 

Rekenvoorbeeld:

Je hebt een BV die succesvol behang importeert uit China.

De winst was de afgelopen 3 jaar gemiddeld €100.000 per jaar én jij bent niet meer zo heel belangrijk voor het bedrijf: de procedures etc. die staan en die draaien redelijk automatisch. 

Dan zegt de Belastingdienst:

De aandelen zijn minimaal €500.000 waard 
(en vaak méér als er sprake is van groei of stille reserves)

- Vind je dat veel te hoog? 
Dat zal best, maar de bewijslast om aan te tonen dat het te hoog is, die ligt bij jou en niet bij de belastinginspecteur. 

Nog even over die waarde:
Die wordt anders als je een consultancy hebt. Dan héb je eigenlijk geen bedrijf, dan bén je het bedrijf. En de belastingdienst snapt dat - meestal - ook. Dus dan hoef je je heel veel minder zorgen te maken over deze aanslag. Immers; wie is geïnteresseerd in de aandelen van jouw BV als jij er niet meer werkt? 

Heb je een klantenbestand van 10.000 prospects waarbij geldt dat het bestand zo zuiver is dat 1 op de 4 aanbiedingen ’n sales hit oplevert, dan wordt het weer een heel ander verhaal, want zo’n database is mogelijk tonnen of zelfs miljoenen waard, ook als jij niet meer in de BV werkzaam bent.  

Je moet bijvoorbeeld over €500.000 afrekenen in box 2:

€500.000 x 26,9% = €134.500 conserverende aanslag. 

De brief die je bij de aanslag ontvangt bevat vaak een zogenaamde ‘invorderingsbeschikking’ waarin de inspecteur aangeeft of en hoeveel uitstel je krijgt. 

En als je naar een land buiten de EU verhuist?

Dan moet je dat bedrag binnen 6 weken bijgeschreven zijn op de rekening van de belastingdienst, want dat staat dan meestal op de invorderingsbeschikking. 

Wat als je dat geld niet hebt?

Dan zit je klem en goed ook. Je zult iets moeten onderpanden in Nederland:

• Een huis met overwaarde

• Een ander vermogen of zakelijke borg

• Soms willen ouders of familie garant staan

Maar als je dat allemaal niet hebt, dan is de harde realiteit dat je die aanslag in 6 weken moet betalen. 

En dan wordt je BV — figuurlijk én juridisch — ineens die loden bal om je enkel. Vandaar dat wij vaker hebben gezegd: 

En wat gebeurt er nu als je ‘nahnahnahnahnah!’ het land al uit bent en niet betaald? 
Da’s helemaal geen probleem. Totdat je terugkeert naar Nederland. Kom je per vliegtuig? Dan ben je ‘gezien’ en kun je echt gedoe en gedonder verwachten.  

Reis je (slim!) via Zavethem? 
- Dan zul je onaangenaam verrast worden door de zeer goede en snelle samenwerking tussen België en Nederland op dit vlak. 

Blijf je in de Emiraten? 
- Tjsa, dan wordt er door de Emiraten wél doorgeven op verzoek dat je een freezone company hebt en dat je onroerend goed gekocht hebt (en dat had je mogelijk niet verwacht) maar is er, zolang je geen strafbare feiten ten laste worden gelegd en het alleen om ‘zuivere belastingschuld’ gaat, géén uitleveringsverdrag dat ook fiscale schulden dekt. Je grote belastingschuld die voortvloeit uit de niet geconserveerde aanslag valt niet onder een van de uitleveringsgronden. Lucky you. 
Maar ja, het ’s zomers wel vreselijk heet in de Emiraten… 


One more thing: 

De Emiraten zijn niet zomaar van de grijze lijst gehaald; de kans is substantieel dat je - wegens deze openstaande schuld - geen bedrijf kunt oprichten in de Emiraten en als dat wel lukt, dan is de kans ook substantieel dat je bij de banken in de Emiraten wordt geweigerd.