Vraag: #Hilda, ik ben een in Nederland wonende Nederlander, ik ben vastgoedbelegger, en volgens mijn adviseur kan ik gewoon mijn vastgoedportfolio verplaatsen naar de Verenigde Arabische Emiraten, omdat het in situ beginsel maakt dat Nederland niet kan heffen over mijn vastgoed in Dubai. Hoe zit dat? 

Antwoord: Het in-situ-beginsel betekent: het heffingsrecht over onroerend goed ligt bij het land waar het onroerend goed is gelegen.

✔️ Dit beginsel is verankerd in vrijwel alle bilaterale belastingverdragen, ook in het verdrag tussen Nederland en de Verenigde Arabische Emiraten. 

✔️ Het is ook een internationaal geaccepteerde OESO-norm: het land waar het vastgoed fysiek staat (de bronstaat), mag belasting heffen over inkomsten of vermogenswinsten uit dat vastgoed.

________________________________________

En waarom helpt dit niet voor box 3?

Omdat het Nederlandse systeem (ook vanaf 2028) zegt:

Als jij in Nederland woont, belasten wij je wereldwijde vermogen, tenzij een verdrag dat heffingsrecht bij een ander land legt én dat land daadwerkelijk belasting heft.

En daar zit het probleem:

•  De UAE heft géén belasting op privévermogen of huurinkomsten.

•  Nederland erkent wél dat het heffingsrecht primair bij de UAE ligt (in-situ).

•  Maar omdat de UAE géén belasting heft, is er ook niets om te verrekenen of vrij te stellen.

•  Bovendien: het belastingverdrag Nederland–UAE geeft geen vrijstelling voor box 3, en vanaf 2028 wordt de evenredigheidsmethode (zie eerdere blogpost afgeschaft.

Gevolg:

•  Nederland heft gewoon belasting over jouw woning in Dubai.

•  De UAE doet niets.

•  Het in-situ-beginsel wordt dus juridisch gerespecteerd, maar is praktisch irrelevant, omdat Nederland op basis van woonplaatsbeginsel mag heffen en de UAE geen heffing toepast die Nederland zou moeten vermijden.