Ben je ouder aan het worden? En wil je in de Emiraten blijven wonen? Dan is deze tip voor jou geschreven: 

Aangezien de UAE nogal een duur land is om na je pensionering te blijven wonen (en omdat de kosten van een ziektenkostenverzekering in de UAE na je zestigste torenhoog worden), overwegen veel Nederlanders op dit moment om in Thailand met pensioen te gaan. Je moet dan wel weten dat de fiscale praktijk in Thailand voor buitenlanders in 2024 is gewijzigd en hoe het zit met een Nederlands pensioen;

In 2024 zijn er twee beleidsinstructies geweest van de Thaise belastingdienst; Revenue Department Orders 161/2566 en 162/2566. Die instructies verduidelijken hoe artikel 41 van de Thai Revenue Code moet worden toegepast.

Tot 2023 gold dat buitenlands inkomen alleen werd belast als het in hetzelfde jaar naar Thailand werd overgemaakt. De Thaise belastingdienst heeft die uitleg nu aangescherpt: sinds 1 januari 2024 wordt buitenlands inkomen van inwoners belast zodra het op enig moment naar Thailand wordt overgemaakt (remittance basis).

Daarnaast bepaalt de tweede instructie, RD-Order 162/2566, dat inkomsten die vóór 1 januari 2024 zijn ontstaan, vrijgesteld blijven, ook als ze later worden overgemaakt. 

1. Wanneer ben je tax resident van Thailand?

Je wordt tax resident van Thailand zodra je in een kalenderjaar 180 dagen of meer fysiek in Thailand verblijft. De Thaise belastingdienst kijkt daarbij alleen naar je feitelijke aanwezigheid. 

2. De overgangsregeling voor pre-2024-inkomen

De Thaise belastingdienst maakt onderscheid tussen inkomen dat vóór 2024 is ontstaan en inkomen dat vanaf 2024 is opgebouwd of ontvangen. Alleen het tweede type inkomen is belast bij overmaking naar Thailand.

Om van de vrijstelling gebruik te maken moet je kunnen aantonen:

• uit welke bron het inkomen komt,
• in welk jaar het is ontstaan, en
• wanneer het naar Thailand is overgemaakt.

Een sluitend bewijsdossier bevat:

• jaaropgaven van pensioenfondsen of verzekeraars met betaaldata;
• bankafschriften van de buitenlandse rekening waarop het inkomen is ontvangen;
• internationale overboekingsbewijzen met datum, bedrag en omschrijving;
• afschriften van de Thaise bank waarop de ontvangst zichtbaar is;
• bij elke overboeking de notitie: income earned [jaar] – remitted [datum].

3. Particulier pensioen en overheidspensioen vanuit Nederland, met verschillende fiscale consequenties. 

Het belastingverdrag tussen Nederland en Thailand maakt onderscheid tussen een "particulier pensioen" en een "overheidspensioen". 

Particulier pensioen

Dit is een uitkering uit de private sector of uit een individuele regeling, zoals:

een bedrijfspensioenfonds van een particuliere werkgever;

een verzekerde lijfrente;

een bank- of beleggingspensioen.

Het kapitaal is opgebouwd uit premies van jou of je werkgever, niet uit overheidsgeld. Volgens het verdrag is dit inkomen belast in het land waar de ontvanger woont. Woon je in Thailand, dan heeft Thailand het heffingsrecht. De Thaise belastingdienst belast dit pensioen alleen als het naar Thailand wordt overgemaakt. Nederland heft hier niet over, omdat het verdrag het heffingsrecht overdraagt aan Thailand.

Voorbeeld: Bij een pensioen van € 1.000 per maand (€ 12.000 per jaar) dat in Thailand wordt ontvangen, betaal je ongeveer € 615 aan Thaise belasting per jaar (ongeveer 10 % van het belastbare deel). Je houdt netto ongeveer € 11.385 per jaar over, oftewel € 948 per maand.

Overheidspensioen

Een overheidspensioen komt uit publieke middelen: het wordt betaald door of namens de overheid, bijvoorbeeld bij ambtenaren, militairen, politie, rechters, docenten en deelnemers aan het ABP. Het verdrag bepaalt dat deze pensioenen belast blijven in Nederland, ongeacht waar je woont.

Thailand verleent vrijstelling: de Thaise belastingdienst neemt deze bedragen niet op in je belastbare inkomen en heft er niets over, ook niet als het geld naar Thailand wordt overgemaakt.

Voorbeeld: Bij een overheidspensioen van € 1.000 per maand (€ 12.000 per jaar) betaal je in Nederland ongeveer € 2.400 belasting per jaar (circa 19–20 % in de eerste schijf). Je houdt netto ongeveer € 9.600 per jaar over, oftewel € 800 per maand. Thailand heft niets en telt het ook niet mee voor het progressieve belastingtarief.

AOW

De AOW wordt in het verdrag gelijkgesteld aan een overheidspensioen: Nederland heft, Thailand is vrijgesteld.

OVERIGE INKOMSTEN NAAST EEN NEDERLANDS PENSIOEN

Inkomsten die op een rekening in de UAE blijven staan, worden niet belast in Thailand zolang ze niet worden overgemaakt, en in de UAE betaal je als resident ook geen belasting over die inkomsten. 

Dan de hamvraag: 

KAN IK RESIDENT IN DE UAE BLIJVEN EN TEGELIJKERTIJD GEPENSIONEERD ZIJN IN THAILAND?

Ja, je doet niets illegaals als je je residency in de UAE aanhoudt, en meer dan 180 dagen in Thailand bent.