Dutch Lawyer in de UAE



voorkomingsbreuk!

vrijdag 31 januari 2025 15:58

Voor de vastgoedbeleggers in Nederland met vastgoed in het buitenland die de ontwikkelingen die zich op het moment afspelen in Nederland op de voet volgen; 


Op 23 januari 2025 heeft het Gerechtshof Amsterdam uitspraak gedaan in een zaak over een tweede woning in Spanje. Bron: Kenmerk 23/1205 ECLI:NL:GHAMS:2025:231. 


Deze zaak ging over de berekening van de voorkoming van dubbele belastingheffing voor een tweede woning in Spanje. 

(Let wel: een woning in Spanje valt onder een belastingverdrag met een autonome regeling). 


Het Hof heeft bepaald dat de vermindering per box mag worden berekend, en dat Nederland, door toepassing van de voorkomingstechniek uit het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 (Bvdb 2001) in samenhang met de Wet rechtsherstel box 3, voldoet aan zijn verdragsverplichtingen. 


Het Hof heeft een nadere uitleg gegeven aan de 'voorkomingsbreuk' en de aanslag verminderd op basis van de recente jurisprudentie van de Hoge Raad. 


Wat is de voorkomingsbreuk?


De voorkomingsbreuk is een formule die wordt gebruikt om te bepalen welk deel van de verschuldigde Nederlandse belasting moet worden verminderd om dubbele belasting te voorkomen. Deze breuk wordt toegepast wanneer een belastingplichtige inkomen heeft dat zowel in Nederland als in een ander land is belast, en Nederland op basis van een belastingverdrag of nationale wetgeving een vermindering van belasting verleent.


De breuk bestaat uit een teller en een noemer:


Teller: Het buitenlandse inkomen waarvoor Nederland een vermindering van belasting verleent.


Noemer: Het totale inkomen dat de grondslag vormt voor de Nederlandse belastingheffing.


Door de teller te delen door de noemer en het resultaat te vermenigvuldigen met de totale verschuldigde Nederlandse belasting, wordt bepaald welk deel van de belasting moet worden verminderd om dubbele belasting te voorkomen.


Voorbeeldberekening:


Stel, een belastingplichtige heeft in een jaar:


€ 30.000 aan Nederlands inkomen


€ 20.000 aan buitenlands inkomen waarvoor Nederland een vermindering verleent


Een totale verschuldigde Nederlandse belasting van € 10.000


De voorkomingsbreuk wordt dan als volgt berekend:


Teller: € 20.000


Noemer: € 30.000 (Nederlands inkomen) + € 20.000 (buitenlands inkomen) = € 50.000


De breuk is dan € 20.000 / € 50.000 = 0,4.


Het te verminderen belastingbedrag is 0,4 x € 10.000 = € 4.000.


Dit betekent dat de belastingplichtige een vermindering van € 4.000 krijgt op de Nederlandse belasting om dubbele belasting te voorkomen.


Toepassing per box:


In de Nederlandse inkomstenbelasting worden verschillende soorten inkomen verdeeld over drie boxen, elk met hun eigen belastingtarief:


Box 1: Inkomen uit werk en woning


Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belang


Box 3: Inkomen uit sparen en beleggen


De voorkomingsbreuk wordt per box afzonderlijk toegepast. Dit betekent dat voor elk box-inkomen afzonderlijk wordt bepaald welk deel van de belasting moet worden verminderd om dubbele belasting te voorkomen. Deze methode zorgt voor een nauwkeurige en eerlijke toerekening van de belastingvermindering aan de verschillende soorten inkomen.